创业窗

·

兰州黄河:瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)《关于深圳证券交易所对兰州黄河企业股份有限公司的年报问询函

通讯地址:北京市东城区永定门西滨河路8号院7号楼中海地产广场西塔5-11层

Postal Address:5-11/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen

Xibinhe Road, Dongcheng District, Beijing

邮政编码(Post Code):100077

电话(Tel):+86(10)88095588 传真(Fax):+86(10)88091199

瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)

《关于深圳证券交易所对兰州黄河企业股份有限公司的年报问询函》之回复

深圳证券交易所:

针对贵所《关于对兰州黄河企业股份有限公司的年报问询函》(公司部年报问询函〔2018〕第69号),瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“我们”或“本所”)根据问询函的要求,对问询函中提到的需要会计师核查的问题进行了认真核查,现将有关问题的核查情况说明如下:

问题3、年报显示,你公司2015-2017年生产人员人数逐年递减,同期主营业务成本中啤酒及饮料和麦芽生产合计人工工资分别为3750万元、3079万元和3789万元。

报告期201720162015

生产人员数量(人)8409201220

营业成本中啤酒及饮料人工工资(万元)357028233510

营业成本中麦芽人工工资(万元)219256240

合计金额(万元)378930793750

生产人员人均工资(万元)4.513.353.07

生产人员人均工资增长率34.82%8.89%-0.13%

请说明公司在连续三年生产人员数量减少的情况下,计入主营业务成本中的人工工资总额先降后升的原因;并结合当地生产工人平均工资水平和增长趋势、公司劳动合同中薪酬待遇安排以及同行业生产工人平均薪资情况,说明公司2017年人均生产人员工资同比大幅增长的原因。请年审会计师对主营业务成本中人工工资发生的真实性,说明所实施的审计程序、获取的审计证据。

会计师回复:

为核实主营业务成本中人工工资发生额的真实性,我们所实施的审计程序、获取的审计证据如下:

(1)、我们了解和评价了管理层与工薪和人事流程、存货与成本流程相关的关键内部控制设计和运行有效性;(2)、将本年生产人员职工薪酬与上年度和公司预算数据进行对比,对计入生产成本的职工薪酬的计提和发放数按月进行对比,将生产成本中的职工薪酬变化情况与产量变化情况进行对比,实施分析性复核;(3)、抽查所附工资薪酬分配汇总表,审核应付职工薪酬的分配是否正确、合规,检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限,是否存在将非生产人员薪酬计入生产成本的情况;(4)、获取公司生产人员名单,抽取样本,与考勤记录进行核对,审核生产成本中职工薪酬的真实性;(5)、复核公司直接人工及制造费用分配方法的合理性,前后期是否保持一致。

通过执行的审计程序、获取的审计证据,我们认为公司主营业务成本中人工工资发生额是真实的。

问题4、年报显示,你公司2016年管理费用中工资、福利及社会保险费为2512万元,与你公司2016年报中披露的对应项目金额2452万元存在差异;

2017年管理费用中工资、福利及社会保险费为1665万元,,同比减少的部分原因为公司2016年子公司酒泉公司安置解除劳动关系人员支付费用较多;2016年管理费用中工资、福利及社会保险费发生金额高于2017年水平,低于2015年水平。请你公司:(1)核查上述不同期间年报同一项目金额差异的原因,是否存在披露错误,如是,请及时更正披露;(2)说明前述酒泉公司安置费用的具体会计核算过程,并结合安置费用、相关员工人数变化等情况,说明工资、福利及社会保险费在2015-2017年先降后升的原因。请年审会计师就工资、福利及社会保险费的发生真实性,说明所实施的审计程序、获取的审计证据。

会计师回复:

为核实工资、福利及社会保险费发生额的真实性,我们所实施的审计程序、获取的审计证据如下:

(1)、我们了解和评价了管理层与工薪和人事流程相关的关键内部控制的设计和运行有效性;(2)、将本年职工薪酬与上年度和公司预算数据进行对比,对工资的计提和发放数按月进行对比等,实施分析性复核;(3)、检查应付职工薪酬贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中分摊的数据一致;

(4)、获取公司员工名单,抽取样本,与考勤记录进行核对,审核应付职工薪酬的真实性;(5)、获取被审计单位计提社会保险费的基数以及缴纳比例等,重新测算公司应计提的社会保险费的金额,并于账面计提数据进行对比;(6)、复核了酒泉公司职工辞退福利确认和计量的正确性。

通过执行的审计程序、获取的审计证据,我们认为公司工资、福利及社会保险费的发生额是真实的。

问题5. 年报显示,你公司2017年管理费用中无形资产摊销同比减少的主要原因为将母公司土地使用权摊销自管理费用中重分类至其他业务成本;2016年,公司管理费用中无形资产摊销增加的原因为母公司将土地使用权摊销自其他业务成本分类至管理费用。请结合无形资产摊销的相关会计政策和该土地使用权的具体用途,说明针对该笔摊销前后会计核算口径不一致的原因及合理性。

请年审会计师对前述事项发表明确意见。

会计师回复:

根据《企业会计准则第6号——无形资产》,无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。

公司自2013年下半年开始,将持有的位于兰州市七里河区郑家庄108号

77.84亩土地使用权租赁给其子公司兰州黄河嘉酿啤酒有限公司使用;为支持该子公司发展,从2016年起公司暂缓收取该子公司租赁费。2018年1月1日公司与该子公司签订土地使用权租赁合同,约定2016、2017 两年的租赁费为每年200万元;公司补签租赁合同时,2016年报已经报出,我们复核了该项租赁业务对2016年合并利润表中归属于母公司净利润的影响数,复核了公司不对2016年已报出财务数据进行追溯调整的恰当性;我们认为,该项租赁业务对2016年已报出财务数据影响不重大,公司未对2016年报告数据进行追溯调整是恰当的。因公司土地使用权租赁产生的收益计入其他业务收入,其对应的摊销计入其他业务成本符合配比原则,公司的列报是恰当的。

问题6. 年报显示,你公司连续三年未对库存商品计提存货跌价准备。请结合相关库存商品的市场销售情况、库龄等,说明公司库存商品可变现净值的计算过程以及未计提存货跌价准备的原因。请年审会计师就前述事项的合规性发表明确意见。

会计师回复:

在资产负债表日,公司库存商品按照成本与可变现净值孰低计量,当其可变现净值低于成本时,提取存货跌价准备;公司库存商品可变现净值按照库存商品的估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额确定;各资产负债表日,公司库存商品可变现净值均高于账面价值,故公司未对库存商品计提跌价准备。

为核实公司未计提库存商品跌价准备的恰当性,我们所实施的审计程序、获取的审计证据如下:

向作者提问

  • 最新评论

游客
验证码: 点击我更换图片
全部评论